רכישת זכות במקרקעין

בעת רכישת זכות במקרקעין נדרש תשלום מס רכישה כפי שמגדיר סעיף 9(א) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה): "כל הרוכש זכות במקרקעין מחויב בתשלום מס רכישה".

למה הכוונה "רכישת זכות במקרקעין"? – בעלות, בעלות על חלק מהנכס, שימוש או זיקת הנאה כפי שמוגדרות בחוק.

מס הרכישה משתנה בכל שנה, וכולל הסדרים (בחוק) להקלות ו/או פטור לאוכלוסיות מסוימות (למשל לבעלי מוגבלות בתנאים מסוימים), המס רגרסיבי, ובנוי על פי מדרגות תשלום מתעדכנות – כיום מעודכן גובה המס לעסקאות שהתבצעו עד לתאריך 15 לינואר, 2023 וזאת על פי שלושה סוגי עסקאות:

• דירת מגורים שהיא "דירה יחידה"
• דירות נוספות ל"דירה יחידה"
• מקרקעין שאינם מיועדים למגורים.

*דוגמא לפטור המוסדר בחוק: נכים ועיוורים הרוכשים דירה בסך של עד 2.5 מיליון ₪ עשויים להיות זכאים לפטור על פי מדרגות מס הרכישה.

כאשר רוכש זכות בחלק מדירה – תשלום המס יהיה ביחס לחלק שנרכש.

*דוגמא לתשלום מס באופן יחסי לחלק שנרכש: כאשר אדם רוכש מחצית דירה ששוויה 2 מיליון ₪, ישלם מחצית מס רכישה מסך התשלום.

דירה יחידה – דירתו היחידה של תושב ישראל (מי שהינו תושב בעת הרכישה או הופך לתושב או תושב חוזר בתוך שנתיים מיום הרכישה). דירה תיחשב, על פי תקנות מיסוי המקרקעין גם אם בנוסף אל הדירה הנרכשת יש בידי הרוכש זכות בעלות על שליש מדירת מגורים או על חצי מדירה שהתקבלה בירושה.

רוכש דירה – כרוכש יחיד יחשבו הרוכש, בן/בת הזוג שגר/ה עמו וילדיהם הקטינים (בתנאי שהם רווקים).

משפר דיור – אם רוכש הדירה מכר דירה אחרת שהייתה ברשותו בתוך 18 חודשים מיום רכישת הדירה, או בתוך שנה מקבלת הדירה החדשה מקבלן, ייחשב לצורך חישוב מס רכישה כבעל "דירה יחידה".

מדרגות מס רכישה לדירה יחידה (עסקאות אשר בוצעו בין התאריכים 16/01/2022 – 15/01/2023)
חישוב מס רכישה לפי מדרגות מצטברות לפי גובה הרכישה, משמעותו חישוב תשלום מס שונה על כל חלק (לפי המדרג).

מדרגה ראשונה – רכישה עד לסכום 1,805,545 ₪, פטורה מתשלום מס רכישה.

מדרגה שניה – מעל לסכום של 1,805,545 ₪ ועד לסכום של 2,141,605 ₪, יחול מס רכישה בגובה 3.5%.

*דוגמא: אדם רוכש דירה תמורת 2,141,605 ₪, על 1,805,545 ₪ לא ישלם כלל מס רכישה, אך על ההפרש (336,060 ₪) עליו לשלם מס רכישה בגובה 3.5%.

מדרגה שלישית – מעל לסכום 2,141,605 ₪ ועד לסכום 5,525,070 ₪, יחול מס רכישה בגובה 5%.

מדרגה רביעית – מעל לסכום 5,525,070 ₪ ועד לסכום של 18,416,900 ₪, יחול מס רכישה בגובה 8%.

מדרגה חמישית – ברכישה מעל לסכום של 18,416,900 ₪, יחול מס רכישה בגובה 10% על כל שקל נוסף מעל לסכום זה.

מדרגות מס רכישה לדירת מגורים נוספת לדירה יחידה (עסקאות אשר בוצעו בין התאריכים 16/01/2022 – 15/01/2023)

מדרגה ראשונה – על רכישת זכות במקרקעין עד לסכום של 5,525,070 ₪, ישולם מס רכישה בגובה 8%.

מדרגה שניה – על רכישת זכות במקרקעין מעל לסכום של 5,525,070 ₪, ישולם מס רכישה בגובה 10% בגין סכום נוסף לסכום זה.

*דוגמא: אדם רוכש זכות במקרקעין תמורת 10,000,000 ₪, מס הרכישה יחושב באופן הבא:
בגין 5,525,070 ₪ ישלם מס רכישה בגובה 8%, בגין שארית סכום העסקה בסך של 4,474,930 ₪, ישלם מס רכישה בגובה 10%.

מס רכישה דירה שניה לפני 28 בנובמבר 2021 – עסקאות אשר בוצעו בין התאריכים 16/01/2021 – 27/11/2021)

מדרגה ראשונה – על רכישת זכות במקרקעין עד לסכום 1,294,770 ₪, ישולם מס רכישה בסך 5%.

מדרגה שניה – מעל לסכום 1,294,770 ₪ ועד לסכום 3,884,295 ₪, ישולם מס רכישה בסך 6%.

מדרגה שלישית – מעל לסכום 3,884,295 ₪ ועד לסכום 5,348,565 ₪ ישולם מס רכישה בסך 7%.

מדרגה רביעית – מעל לסכום 5,348,565 ₪ ועד לסכום 17,828,555 ₪ ישולם מס רכישה בסך 8%.

מדרגה חמישית – על רכישת זכות במקרקעין מעל לסכום 17,828,555 ₪, ישולם מס רכישה בסך 10%.

*דוגמא – רוכש זכות במקרקעין תמורת 20,000,000 ₪, מס הרכישה יחושב באופן הבא:

• עבור 1,294,770 ₪, ישלם מס בגובה 5%
• עבור חלק הסכום מעל ל- 1,294,770 ₪ ועד לסכום 3,884,295 ₪ ישלם מס בגובה 6%
• עבור חלק הסכום מעל ל- 3,884,295 ₪ ועד לסכום 5,348,565 ₪ ישלם מס בגובה 7%
• עבור חלק הסכום מעל ל- 5,348,565 ₪ ועד לסכום 17,828,555 ₪ ישלם מס בגובה 8%
• עבור שארית סכום העסקה בסך של 2,171,445 ₪, ישלם מס בגובה 10%.

מדרגות מס רכישה ברכישת זכות במשק חקלאי (עסקאות אשר בוצעו בין התאריכים 16/01/2021 – 15/01/2022)

מדרגה ראשונה – על רכישת זכות במשק חקלאי עד לסכום 456,905 ₪, ישולם מס רכישה בסך 0.5% מכלל סכום הרכישה.

מדרגה שניה – על רכישת זכות במשק חקלאי מעל לסכום של 456,905 ₪, ישולם מס רכישה בסך 5% על כל שקל נוסף מעל לסכום זה.

*דוגמא: רוכש משק חקלאי תמורת 1,000,000 ₪, מס הרכישה יחושב באופן הבא:

בגין 456,905 ₪ ישלם מס רכישה בגובה 0.5%, עבור שארית סכום הרכישה בסך 543,095 ₪, ישלם מס בגובה 5%.

ט.ל.ח
אין לראות באמור כייעוץ משפטי ו/או תחליף לו, מומלץ להתייעץ עם עורך דין שמעון האן לפני כל פעולה.
כל הזכויות בתוכן זה שמורות לשמעון האן משרד עורכי דין ונוטריון.
אין לראות את האמור כייעוץ משפטי, מומלץ להתייעץ עם עורך דין שמעון האן לפני כל פעולה.